Metsatuludele kehtib erinev maksukoormus

12.11.2013

ÄRIPÄEV, Metsamajanduse erileht:
Metsast saadud tulu maksude arvestamisel on tulu saajal oluline vahet teha, kas tegemist oli ettevõtlustuluga või kasuga vara võõrandamisest, sest maksukoormus on erinev.

EHA KÜTT

maksu- ja tolliameti otseste ja kaudsete maksude talituse peaspetsialist

Võõrandamine on tehing, mille tulemusena vara va­hetab omanikku. Olenevalt tingimustest maksustatakse saadud tulu ettevõtlustulu-na või kasuna vara võõranda­misest. Maksustamisel tuleb vahet teha ka, kas tegemist on füüsilise isiku ettevõtluse­ga (FIE) või füüsilise isiku vara võõrandamisega, sest mak­sustamise alused, maksu­koormus, vara üle arvestuse pidamine ja deklareerimine on erinevad.

Lisaks on oluline, mida võõrandatakse, ehk kas tege­mist on metsamaa, kasvava metsa raieõiguse, töötlema­ta metsamaterjali, töödeldud metsamaterjali või kasutus­valduse võõrandamisega.

Tasub teada

Tehingust tuleb teavitada ja summa deklareerida

Raieõiguse ja metsamaterjali müügi- ja ostutehingute edastamine maksu- ja tolliametile

tehingust teavitamine

Teatise (vorm RMMOMT) pea­vad esitama kõik isikud, kes on müünud või ostnud metsamaterjali või raieõigust. Info esitatakse tehingu soo­ritamise (mitte raha saamise järgi) kvartalile järgneva kuu 10. kuupäevaks. Infot saab esitada e-maksuameti kaudu või pabervormil, kui teatisel on täidetud üle 10 rea, siis e-maksuameti kaudu. Teatist ei pea esitama, kui os­tetakse või müüakse kuni 20 tihumeetrit metsamaterja­li aastas.

Teatise alusel ei toimu mak­sustamist.

Tulu deklareerimine

Metsatulu maksustamine toi­mub tuludeklaratsiooni alu­sel, mis esitatakse tulu saa­mise aastale järgneva aasta 31. märtsiks.

Kui metsaomanikul on vaja maksta juurde makse, saadab maksu- ja tolliamet metsaomanikule maksuteate. Teates märgitud maksusum­ma tuleb tasuda hiljemalt tulu deklaratsiooni esitamise aasta 1. oktoobriks.

Vaata veebist

www.emta.ee

Maksu- ja tolliameti kodulehelt leiab eraklient Metsainfo rub­riigist raieõiguse ning metsamaterjali müügi- ja ostutehingute teatise vormi ja selle täitmise juhendi, samuti täiendavat infot erinevate metsatulude maksustamise kohta.

Mis on mis

Metsamaa: maatükk, millel kasvab mets ja mis on kantud kinnis­tusraamatusse.

Kasu vara müü­gist: müüdud vara soetamismaksu­muse ja müügihin­na vahe.

Kasuvara vahetamisest: vahetatava vara soetamismaksu­muse ning vahetuse teel vastu saadud vara turuhinna vahe.

Soetamismaksumus: kõik vara omandamiseks, samuti maa parendamiseks (maapa­randuse kulud, truupide ehi­tus jms) ja täiendamiseks teh­tud ning dokumentaalselt tõendatud kulud, sh makstud komisjonitasud ja lõivud.

Võõrandamisega seotud kulud: kulud, mida tegemata ei saa võõrandamistehingut sooritada või mis võimalda­vad tehingut edukamalt soori­tada ja oleksid tehingu mittetoimumisel jäänud olemata.

Raiutud metsamaterjal: langetatud puu ja puutüvi ning puutüve järkamisel saa­dud tüveosa.

Metsa majandamiseks teh­tud kulud: metsa uuendami­ne, kasvatamine, kasutami­ne ja metsakaitse. Saab dekla­reerida, kui tegevus on koos­kõlas metsaseaduse nõuete­ga. Arvesse saab võtta doku­mentaalselt tõendatud kulud, mida ei ole tehtud tulumaksu­ga mittemaksustatava toetu­se arvel. Nt kui metsa uuenda­miseks saadi toetust 600 € ja osteti istikuid 850 € eest, siis võib metsa majandamise ku­lusid deklareerida 250 € osas. Metsamaterjal: liigitatak­se töötlemata ja töödeldud materjaliks. Töödeldud metsamaterjal on prussid, liiprid, lauad, lõhutud metsamaterjal (küttepuu) jms.

Pane tähele

Metsatulu maksustamine

Tulu metsamaa võõrandamisest

Maksustamine oleneb sellest, kuidas on metsamaa oman­datud.

Maksuvaba, kui metsaoma­nik võõrandab temale oman­direformi käigus tagastatud metsamaad.

Maksustatakse kasuna vara võõrandamisest, kui metsaomanik võõrandab os­tetud, kingitusena saadud või pärimise teel tasuta omanda­tud metsamaad.

Kasust võib maha arvata vara müügiga või vahetami­sega otseselt seotud ja doku­mentaalselt tõendatud kulud.

Deklareeritakse tuludekla­ratsiooni vormi A real 6.3.

Tulu kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamisest

Ei ole tegemist kinnisasja võõ­randamisega, vaid ressur­si kasutusõiguse võõranda­misega.

Maksustatakse kasuna vara võõrandamisest, kui raieõigus võõrandati ettevõt­luse objektiks mitteolevalt metsamaalt.

Saadud kasu võib edasi kanda kuni kolmele järgne­vale maksustamisperioodile vastavalt alates 2012. aastast kehtestatud maksuarvestuse erikorrale.

Maksustamishetk saabub kasu saamise aastale järg­neva kolmanda aasta eest esitatud tuludeklaratsioo­ni alusel. Näiteks kui raie­õiguse müügist saadi tulu 2013. aastal, maksustatakse kasu metsatulust hiljemalt 2016. aasta tuludeklaratsioo­ni alusel.

Võõrandamisega seotud kulud erikorra alusel loetakse ka metsa majanda­miseks tehtud kulud. Ei loeta kulusid metsa üles­töötamiseks vajaliku tehnika soetamiseks, sest see viitab ettevõtlusele kui iseseisvale majandustegevusele. Kui metsa ülestöötamise, kokkuveo ja transportimi­se kulud on tasutud teenus­tasuna, saab neid arvestada müügiga otseselt seotud ku­ludena.

Metsa majandamiseks tehtud kulude maha­arvamine metsatuludest erikorra alusel

Lubatud samal või kolmel järgneval maksustamispe­rioodil, st kui metsatulu tek­kimise aastal tehtud metsa majandamise kulud on suu­remad kui metsatulu kokku, võib kulude ülejäägi edasi kanda kuni kolmele järgne­vale maksustamisperioodi­le ja järgneval kolmel aastal saadud metsatulust maha arvata. Rohkem kui kolme­le järgnevale aastale kulusid edasi kanda ei saa.

Deklareeritakse:

Võõrandamisega tekkinud kasu või kulud tuludeklarat­siooni tabelis 6.2. Edasikan­tud kasu või kulud aastate lõikes tabeli 6.2 lisal.

Tulu töödeldud metsamaterjali võõrandamisest

MAKSUSTATAKSE VARA VÕÕRANDAMISE ÜLDPÕHI­MÕTETEST LÄHTUVALT. Vaata punkti metsamaa võõranda­misest saadud tulu maksus­tamise kohta.

Tasu kasutus­valduse seadmise eest

METSAOMANIK JA KASUTUS­VALDAJA sõlmivad notariaal­se kasutusvalduse seadmise lepingu, mille kohta tehak­se märge ka kinnistusraama­tusse. Kasutusvaldaja kasu­tab metsamaad ja omandab selle vilju ning maksab maa­omanikule tasu.

MAHA El SAA ARVATA metsa majandamiseks tehtud ku­lusid.

DEKLAREERITAKSE:

Kui tasult on kinni peetud tulumaks, siis tuludeklarat­siooni tabelis 5.1 koos kinnipeetud tulumaksuga Kui tasult ei ole tulumaksu kinni peetud, siis tabelis 7.3. ettevõtluse kuludesse

saab kanda metsa kasva­tamise, ülestöötamise, teh­nika soetamise, palgatud tööjõuga jms seotud kulud, vähendades sellega mak­sustatavat tulu. Tehtud ku­lud peavad olema dokumentaalselt tõendatud.

Tulu metsamaa võõrandamisest

Kui soetamismaksumus on ettevõtlustulust mahaarvatud, siis loetak­se metsamaa müügihind või vahetuse teel vastu saa­dud vara turuhind ettevõtlustuluks ja deklareeritakse tuludeklaratsiooni vormil E.

Kui metsamaa võetakse isiklikku tarbimisse (nt ettevõtluse lõpetamisel) ja selle soetamismaksumus on eelnevalt kantud ettevõtluse kuludesse, siis loetakse selle turuhind ettevõtlustuluks ja maksus­tatakse sellele kehtivate reeglite alusel.

Tulu töötlemata metsamaterjali võõrandamisest

Ettevõtluse tulu, kui võõ­randatakse ettevõtluse ob­jektiks olevalt metsamaalt.

Täiendav maksuvabastus ilma kuludokumendi nõude­ta kuni 2877 eurot, kui kin­nistu, millelt materjal päri­nes, kuulub FIE-le. Seetõttu omab tähtsust, kas võõran­datud metsamaterjal on pä­rit FIE-Ie kuuluvalt või teisele isikule kuuluvalt kinnistult.

Deklareeritakse:

Maksustamisperioodil, mil­lal tulu laekus või kulu tasuti. FIE-Ie kuuluvalt kinnistult pärit marterjali müügitulu ja tehtud kulud tuludeklarat­siooni vormi E veerus 5.

Tulu raieõiguse ja töödeldud metsamaterjali võõrandamisest

Ei saa täiendavat mahaarva­mist 2877 € ulatuses.

Deklareeritakse tuludek­laratsiooni vormi E veerus 3.